Nóminas

Preguntas Frecuentes
Impuestos sobre Nóminas, Impuesto a la Remuneración del Trabajo

¿Quiénes tienen obligación de pagar este impuesto?

Las personas que realicen los pagos por concepto de remuneración al trabajo personal, prestado bajo la subordinación de un patrón, siempre y cuando se genere dentro del territorio del Estado o los perciban personas domiciliadas en el mismo.

Fundamento Art. 45 y 46 de la Ley de Hacienda del Estado.

¿Qué se consideran remuneraciones al trabajo personal?

Todas las contraprestaciones, cualquiera que sea el nombre con el que se designe, ya sean ordinarias o extraordinarias, incluyendo viáticos (que no estén debidamente comprobados), gastos de representación, comisiones, permisos, gratificaciones y otros conceptos de naturaleza análoga. ( por ejemplo los bonos de despensa)

Fundamento Artículo 45 Ley de Hacienda del Estado.

¿Qué formato es utilizado para pagar el impuesto?

SF – 027 Forma de pago referenciado.

¿En base a qué monto se paga este impuesto?

Sobre el monto total de los pagos por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado.

Fundamento Artículo 47 de la Ley de Hacienda del Estado.

¿Qué tasa se aplica?

El 2%

Fundamento Art. 49 la Ley de Hacienda del Estado.

¿Cuándo la Secretaría de Finanzas del Estado determinara presuntamente la base del impuesto?

Cuando los contribuyentes se opongan u obstaculicen el inicio o desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, cuando se omita presentar alguna declaración o cuando se omita en el importe declarado para el pago de este impuesto a más de un trabajador o dicho importe sea inferior en un 5% de la cantidad que debe declarar.

Fundamento Artículo48 de la Ley de Hacienda del Estado

¿En base a qué monto se paga el impuesto cuando el contribuyente este sujeto a revisión y no proporcione información para comprobar que ha cumplido con las obligaciones fiscales?

La autoridad presumirá que la base del impuesto será:

El resultado de considerar, por cada trabajador a su servicio, el importe de 4 veces el salario mínimo diario del área geográfica correspondiente al domicilio del contribuyente, multiplicado por el número de días de cada uno de los meses sujetos a revisión.

Sobre los pagos efectuados a los trabajadores declarados para efectos del IMSS o INFONAVIT.

Tratándose de contribuyentes que realicen obras de construcción, aun en los casos que no hubieran celebrado los contratos correspondientes. Lo que resulte de aplicar el 40% a los importes consignados en las estimaciones de obra o en los comprobantes que este obligado a expedir en los términos de las disposiciones fiscales federales

Fundamento Artículo 48 de la Ley de Hacienda del Estado

¿Cuándo debe pagar?

Deberá pagar mensualmente a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquel que corresponda el pago.

Fundamento Artículo 50 de la Ley de Hacienda del Estado. (Cuándo el último día del plazo sea inhábil, el vencimiento será al día siguiente hábil).

¿Cuáles son mis obligaciones?

  • Solicitar su inscripción en el registro estatal de contribuyentes.
  • Presentar ante la Oficina Fiscal los avisos de cambio de datos contenidos en su solicitud de inscripción.
  • Presentar declaraciones, así como los avisos, datos documentos e informes que les soliciten las autoridades fiscales en relación con este impuesto dentro de los plazos y en los lugares señalados al efecto.

Fundamento Artículo 51 de la Ley de Hacienda del Estado.

 

¿Sobre qué erogaciones no se causa el impuesto (exentas)?

I – Erogaciones que se cubran por concepto de:

  • Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
  • Las indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales que se conceden de acuerdo con las Leyes o contratos respectivos.
  • Las pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesantía y muerte.
  • Las indemnizaciones por rescisión o terminación que tenga su origen en la prestación de servicios personales subordinados.
  • Los pagos por primas de antigüedad.
  • Los pagos por gastos funerarios.
  • Los gastos de representación y viáticos efectivamente erogados por cuenta del patrón y debidamente comprobados, en los términos que para su deducibilidad requiere la Ley del impuesto sobre la renta.
  • Las aportaciones de seguridad social.
  • El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad igual del trabajador y de la empresa, y las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales y sindicales.
  • La alimentación y la habitación así como las despensas en especie.

 

II – Las erogaciones que efectúen:

  • Las asociaciones de asistencia social.
  • Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social en cualquiera de sus formas y que se encuentren registradas ante las autoridades estatales competentes del ramo.
  • Las asociaciones religiosas debidamente registradas ante la Secretaría de Gobernación.
  • Instituciones que impartan gratuitamente la educación, las federales por cooperación que cuenten con reconocimiento de validez oficial.
  • Los clubes de servicios.

 

       Artículo 251 Capítulo XIII Ley de Hacienda del Estado.

 

* Última actualización: 27 de diciembre de 2011